如果企业采购而取得的一些增值税，是可以进行进项税抵扣的。但是增值税管理非常严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。所以企业必须对这个问题有所了解，主要有以下五点：

1.采购的企业必须属于增值税一般纳税人；

2.必须取得合法的扣税凭证；

3.业务必须真实发生；

4.必须在规定的时间内认证和申报抵扣；

5.必须依法正确、合理地计算抵扣金额。

那对于这些条件怎么来理解呢？

1.采购的企业必须属于增值税一般纳税人

属于增值税一般纳税人，这个很容易理解，税务局会给企业出具一个一般纳税人的证明书，或者在税务登记证副本上加盖一般纳税人的专用章。

2.必须取得合法的扣税凭证，那取得合法的扣税凭证如何理解？

 “取得合法的扣税凭证”这一点还包括其他内容，“国税发[2006]156号”（《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》）文规定，取得合法的扣税凭证，在形式上必须符合以下三个条件：

2.1项目齐全，与实际交易相符；

2.2字迹清楚，不得压线、错格；

2.3发票抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。

3.业务必须真实发生

以开具加油发票为例，有的个人从加油站这边采购了5000元的油料，没有索取发票。有企业就要求能不能把这个发票开给企业？如果石油公司将5000元的发票开具给了企业，这就是业务不真实。作为企业是不能够用于抵扣的，尽管加油这个业务发生了，但是将油料加给企业的业务是没有发生的，这就属于业务没有真实发生，导致了不能抵扣的结果。

4.必须在规定的时间内认证和申报抵扣；

那么“在规定的时间内，认证和申报抵扣”怎么来理解呢？发票自开具之日起180天之内，必须进行认证，逾期认证就无法进行抵扣，进项税转入成本。例如开具一张增值税专用发票，价格是100元，增值税是17元，价税合计117元，客户收到发票后开具发票之后的180天之内去进行认证。如果没有认证，尽管这张发票本身是真实合法的，也不能用于增值税的抵扣，企业所得税原来进入成本是100元，但是由于增值税不能抵扣，增值税进入成本，企业所得税变为117元，这就是逾期抵扣的后果，它会导致企业的成本上升，也会导致企业损失增值税抵扣这个权利。

那么这里需要注意，除了180天的规定以外，我们还需要在当月去申报抵扣，也就是说我们180天之内认证，认证完之后当月还得申报抵扣，这样才能够达到整个抵扣的目的。而且这个180天是自然日，不是工作日，节假日没有顺延的概念，因此我们绝对不能规定拿到发票之后在180天之内去进行抵扣，企业得规定，拿到发票之后，30天、60天就得去进行认证，认证完当月就得进行抵扣。否则的话，一旦错过时间导致的损失会非常地巨大。如果企业是因为一些特殊的原因导致的无法抵扣该怎么办呢？比如说发生了一项纠纷，比如说由于一些财务人员、办税人员擅自离职，我工作无法交接，导致我没有按期进行认证和抵扣，这是不是也会导致我的巨大的损失呢？

这里参考国家税务总局公告2011年78号，它规定：如果因为客观原因未在当天进行抵扣的，那么作出说明、提供证据以后，可以在其他的月份进行抵扣。但是财务管理者需要注意这个“客观原因”是国家税务总局规定的，不是企业说是客观原因就是客观原因的，是有一个列表的明确的，必须根据这个列表进行对比对照。比如是不是办税人员擅自离职，是不是有一个商业纠纷，并且逾期抵扣是需要走一个审批的规则，这个审批是非常严格的，要层报国家税务总局，主管税务局报省税务局，省税务局再报国家税务总局，所以实际上申请很麻烦。企业不要轻易地去挑战180天的时限，必须在180天内进行认证，认证完在当月进行申报抵扣。这就是对“在规定的时间内认证和申报抵扣”的理解。

5.那什么叫“依法、正确、合理地计算抵扣金额”呢？

法规有规定，有些项目即使能取得进项税金，也是不能够进行抵扣的。例如，如果把这个业务用于非增值税应税项目，比如用于营业税的应税项目，比如把进项税、采购的这项物品，用于免增值税的一个项目，比如发放给员工做一些福利，那这些情况都不允许进行抵扣。另外如果企业采购的这个货物发生了非正常的损失，因为管理不善，导致霉烂、变质、虫吃鼠咬了，那也是不允许进行抵扣的，如果在产产品本身发生了一些管理不善造成的非正常的损失，那所耗的这些材料也是一样都去进行进项税的转出。此外国家税务总局有一项非常特殊的规定，比如纳税人自用消费品。所有上述的这样一些货品，对应的运输费用，都是不得抵扣，也就是需要去进项转出的。

不同采购项目进项抵扣的区别

如果企业采购的这个项目，本身适用于一个正常的增值税的应税的一个业务，当然是可以抵扣的。那如果是专门用于一个不可以抵扣的业务，比如说集体福利，比如说营业税业务，那当然是不可抵扣。

那如果这个项目它兼用于增值税业务和不可抵扣的业务，那怎么办呢？

那这个时候有一些特殊项目，国家规定是：直接、全额地进入抵扣，我们再进行划分，这些特殊项目是什么呢？就是固定资产、有形动产租赁和无形资产。也就是说企业如果采购了这样一些项目，兼用于抵扣项目和不可抵扣项目的，不需要看比例，直接全额进行抵扣就可以了。那对于其他的一些项目，就要根据国家的一些公式按比例进行切分：部分进入抵扣，一部分不得进行抵扣。

资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

     
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