点击次数：1471    发布时间：2015-2-5    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
生产企业出口货物执行“免抵退”增值税计算方法，外贸企业出口货物执行先征后退的计算方法，退税的计算公式与计税依据不同，且退税率往往低于征税率。生产企业可直接出口或设立关联外贸公司间接出口，两种出口方式的税负往往不相等，应通过纳税筹划选择更为有利的出口方式。生产企业直接出口应纳增值税=不得退税额－进项税额=出口价格×（征税率－退税率）－进项税额。如果通过关联外贸公司间接出口，公司集团应纳增值税=（关联

生产企业出口货物执行“免抵退”增值税计算方法，外贸企业出口货物执行先征后退的计算方法，退税的计算公式与计税依据不同，且退税率往往低于征税率。生产企业可直接出口或设立关联外贸公司间接出口，两种出口方式的税负往往不相等，应通过纳税筹划选择更为有利的出口方式。

生产企业直接出口应纳增值税=不得退税额－进项税额=出口价格×（征税率－退税率）－进项税额。

如果通过关联外贸公司间接出口，公司集团应纳增值税=（关联外贸公司购进价格×征税率－进项税额）+关联外贸公司购进价格×退税率=关联外贸公司购进价格×（征税率－退税率）－进项税额。

将上述两式相减，可得出通过关联外贸公司间接出口比生产企业直接出口少纳税或多退税的公式：[出口价格×（征税率－退税率）－进项税额]－[关联外贸公司购进价格×（征税率－退税率）－进项税额]=（出口价格－关联外贸公司购进价格）×（征税率－退税率）。

一般情况下，出口价格总是大于关联外贸公司购进价格，当退税率等于征税率时，（出口价格－关联外贸公司购进价格）×（征税率－退税率）=0.也就是说，当退税率与征税率相一致时，生产企业直接出口与通过关联外贸公司间接出口的税负相等。

当退税率小于征税率时，（出口价格－关联外贸公司购进价格）×（征税率－退税率）>0.也就是说，当退税率低于征税率时，通过关联外贸公司间接出口比生产企业直接出口可少纳税或多退税。

                    资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

    
     相关链接: 生产企业出口外购产品的具体范围

http://www.123665.com/ask/article-252.html

生产企业免抵退税视同自产货物的具体范围

http://www.123665.com/ask/article-155.html