点击次数：1538    发布时间：2014-12-10    文章来源：本站原创

文章摘要：
有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同的经营方式下的进出口业务，有关关税核算的方法和内容也不一样。商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“材料采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记“材料采购”，贷记“应交税费——进口关税”；实际缴纳时

有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同的经营方式下的进出口业务，有关关税核算的方法和内容也不一样。

商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“材料采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记“材料采购”，贷记“应交税费——进口关税”；实际缴纳时，借记“应交税费——进口关税”，贷记“银行存款”。也可不通过“应交税费——进口关税”账户，而直接借记“材料采购”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户（出口业务会计处理亦然）。

商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。应缴纳的出口关税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——出口关税”；实际缴纳时，借记“应交税费——出口关税”，贷记“银行存款”。

案例1：某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40％，代征增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和材料采购成本如下：

应交关税＝400000×40％＝160000（元）

材料采购成本＝400000＋160000＝560000（元）

代征增值税＝560000×17％＝95200（元）

会计分录如下：

计提关税时：

借：材料采购       560000

贷：应交税费——进口关税    160000

应付账款         400000

支付关税和增值税时：

借：应交税费——进口关税      160000

贷：银行存款        160000

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 95200

贷：银行存款         95200

商品验收入库时：

借：库存商品      560000

贷：材料采购           560000

案例２:某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20％，手续费为10800元。某公司应作会计分录如下：

借：材料采购          797414

应交税费——应交增值税（进项税额）  135560

贷：银行存款（或应付账款）    932974

案例3：某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币为720000元，出口关税税率为20％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算出口关税如下：

出口关税＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元）

做会计分录如下：

借：营业税金及附加       120000

 贷：应交税费——出口关税       120000

      资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心
    
    相关链接: 进口商品应纳税额的计

http://www.123665.com/ask/article-185.html

免税出口转内销错当成免税申报的账务处理

http://www.123665.com/ask/article-259.html