案列:某外贸企业2月份有一票退税率是0但不免税出口转内销的货物，增值税纳税申报时会计当成免税申报了，应该如何处理呢？具体处理方法如下:调整增值税纳税申报表，视同内销计提销项税额。外贸企业已进行免税申报要转内销，可按照如下步骤进行操作：若购货时取得增值税专用发票，该进项税额可抵扣，分两种情况：一是增值税专用发票早已认证，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具
案列:某外贸企业2月份有一票退税率是0但不免税出口转内销的货物，增值税纳税申报时会计当成免税申报了，应该如何处理呢？具体处理方法如下:
调整增值税纳税申报表，视同内销计提销项税额。外贸企业已进行免税申报要转内销，可按照如下步骤进行操作：
若购货时取得增值税专用发票，该进项税额可抵扣，分两种情况：一是增值税专用发票早已认证，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、计提销项税的记账凭证复印件等资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。进项税额按照出口转内销证明所列的“可抵扣税额”填写在增值税纳税申报表附列资料表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”处。二是增值税专用发票未认证或刚认证，可在认证的次月增值税纳税申报期内，将进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”处。
出口视同内销收入计提的销项税额填写在增值税纳税申报表附列资料表一第3栏“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细－普通发票”处，同时把当时计入增值税纳税申报表附列资料表一第16栏“免征增值税货物及劳务销售额明细-开具普通发票”的免税销售额进行负数冲减。
账务处理：
借：主营业务收入—出口收入
贷：主营业务收入—内销收入
应交税费—应交增值税（销项税项）
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）
资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心
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