点击次数：1441    发布时间：2014-12-17    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，但在财务和税务上的处理略有不同，其具体财税差异如下：1.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金

为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，但在财务和税务上的处理略有不同，其具体财税差异如下：

1.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额，会计上不作为当期收入，而是作为以前年度损益，从而形成了永久性差异。

2.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；《企业会计准则第4号——固定资产》第七条规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。盘盈的固定资产，一般按以下规定确定其入账价值：（1）如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；（2）如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值，即对于盘盈固定资产的初始计量会计与税法一致，不存在财税差异。

3.盘盈的固定资产应该计提折旧，盘盈的固定资产税法上计入当期应纳税所得额，则盘盈固定资产计提的折旧可以税前扣除，不属于《企业所得税法》第十一条规定的不得计算折旧扣除范围内。

资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

    
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