点击次数：3586    发布时间：2014-9-25    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
饭店营业税应纳税额的计算及会计核算（本案例转载自月悦《中外合资企业营业税应纳税额的计算及会计核算》）案列一:＊＊＊饭店（中外合资企业）2011年8月份取得营业收入情况如下：客房营业收入：16000000元写字楼营业收入：24000000元饭店所属餐厅营业收入：8000000元饭店所属洗衣房营业收入：4000000元饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅收入：门票收入：1800000元点歌费：800000元食品饮

饭店营业税应纳税额的计算及会计核算（本案例转载自月悦《中外合资企业营业税应纳税额的计算及会计核算》）

案列一:＊＊＊饭店（中外合资企业）2011年8月份取得营业收入情况如下：

客房营业收入：16000000元

写字楼营业收入：24000000元

饭店所属餐厅营业收入：8000000元

饭店所属洗衣房营业收入：4000000元

饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅收入：

门票收入：1800000元

点歌费：800000元

食品饮料柜台收入：1400000元

饭店所属康乐中心收入：1800000元

按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额：客房、写字楼、餐厅、洗衣房营业收入都属于“服务业”税目，应按5％税率征税。其应纳税额为：

应纳税额＝（16000000＋24000000＋8000000＋4000000）×5％＝52000000×5％＝2600000元

按照规定，饭馆、餐厅及其他饮食场所，在为顾客提供就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌、舞活动所提供的服务，一律按“娱乐业”税目征收营业税。饭店所属卡拉 OK歌舞厅营业收入和康乐中心营业收入属于“娱乐业”税目。按照规定，经营娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。假定省政府规定娱乐业税率为20％，则其应纳税额为：

应纳税额＝（4000000＋1800000）×20％＝5800000×20％＝1160000元

在具体进行会计核算时，应作会计分录为：

借：营业税金及附加3760000（2600000＋1160000）元

    贷：应交税金—应交营业税3760000元

案例二

某个体经营饭店，某年十月份按营业收入是百分之三，缴纳营业税1350元。这个月该饭店营业收入是多少元?

饭店营业税应按5%的税率来缴纳。首先确认营业税税率是否使用错误，再计算营业收入。按5%的税率，收入应为：1350/5%=27000元。按3%的税率，收入应为：1350/3%=45000元。如果原来按3%的税率缴纳了营业税，则该月营业收入为45000元，应交营业税45000×5%=2250 元，还需补交营业税：2250-1350=900元。

案例三

小饭店要交营业税吗？销售收入怎么报？报多报少是由自己说的算吗？

营业一个月的饭店，加房租总投资是5万多，没有领发票，但在申请营业执照时投资金额填的是一万五千元，是否要报营业额是纯收入？税务机关什么时候才来定税呢？

答案：如果是公司性质的饭店，需要建账＆＃8218;根据账上申报的收入来交营业税；如果是个体户性质的饭店，则由税务机关根据其地理位置\经营规模\员工人数等来定税。小饭店是要交营业税的＆＃8218;一般是核定征收＆＃8218;根据饭店的营业规模和领的发票数额来决定。

案例四

某餐饮店5月份签单10000元，按企业会计准则规定，这10000元属于当月实现的营业收入，要在账面上进行记录，5月份应该缴纳500元的营业税。若推迟入账时间，到收到该笔款项的当月确认营业收入，税款就可推迟缴纳，达到了滞延纳税时间减轻税收负担的目的。

案例五:

如某酒店若一次购买50000元的冰箱、空调等固定资产，按冰箱、空调的正常使用寿命需在10年内计提折旧额，每年计提5000元，如果将折旧年限缩短为2 年，则每年计提折旧25000元。那么在固定资产投入使用的前两年，每年多计入费用金额20000元，按33%的所得税率计算的话，每年将少交所得税 6600元。虽然在这两种情况下十年内缴纳所得税的总额相等，但通过滞延纳税时间减轻了前期税收负担。相应采用一次摊销法对器具等低值易耗品进行摊销，也能达到同样的效果。

       资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

    相关链接:关于企业应交营业税的账务处理技巧

                  http://www.123665.com/ask/article-121.html

         交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后差额征收的规定

                  http://www.123665.com/ask/article-147.html

         物流业营业税相关政策介绍

         http://www.123665.com/ask/article-34.html