点击次数：1685    发布时间：2014-9-18    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
企业所得税是日常工作中很多企业纳税人都需要申报的一个重要税种，也是最复杂的一个税种。该税种(核定征收申报方式除外)涉及到成本、费用等项目的核算，内容多、填报的汇算清缴年度申报表也比较复杂，因此，很多纳税人会遇到很多问题。10月临近，又逢今年企业所得税第三季度的预缴申报期，再过几个月，年度汇缴申报也将如期而至，为此，现整理了纳税人在申报工作中涉及较多，又容易忽略的企业所得税相关申报知识。一：企业所得

企业所得税是日常工作中很多企业纳税人都需要申报的一个重要税种，也是最复杂的一个税种。该税种(核定征收申报方式除外)涉及到成本、费用等项目的核算，内容多、填报的汇算清缴年度申报表也比较复杂，因此，很多纳税人会遇到很多问题。

10月临近，又逢今年企业所得税第三季度的预缴申报期，再过几个月，年度汇缴申报也将如期而至，为此，现整理了纳税人在申报工作中涉及较多，又容易忽略的企业所得税相关申报知识。

一：企业所得税申报季度截止期限和其他关于申报期限的相关税法规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。申报时间为每年的1月、4月、7月、10月。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

同时，税务机关也提醒纳税人，如果季度申报期最后一日(15日)恰逢双休或是节假日，按照税法规定是可以顺延的，

二：可以重新办理企业所得税年度申报的情形

根据国税发[2009]79号规定：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。同时第二十七条也规定：本办法自2009年1月1日起执行。因此，如果纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可以在汇缴期内(即当年5月30日前)重新再次申报。

三：企业所得税年度申报完成，发现少申报情形的处理

对纳税人在汇算清缴期间自审第一次申报有错并进行第二次申报的，允许纳税人自行进行第二次申报;对纳税人过了汇算清缴期(当年5月30日以后)而进行第二次申报的，由纳税人到办税大厅申报窗口申报，涉及补税的，应加收滞纳金。涉及退税的，按汇算清缴退税要求进行处理。

四：跨省的总分支机构如何缴纳企业所得税

企业所得税法实行法人所得税制度，对居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构，采取由总机构统一计算、总分机构分别缴纳企业所得税的征收管理办法。

具体来说，根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)规定，跨省的总分支机构预缴企业所得税时遵循“三部曲”，先由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额;再由总机构根据营业收入、职工薪酬和资产总额等因素对分支机构应就地预缴的企业所得税进行分配;最后总机构、分支机构凭《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》进行申报。

年度终了后，总机构进行汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，计算出应缴应退税款，按照公告规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构各自应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

五：企业所得税税前扣除凭证

根据《税收征管法》规定，企业财务要根据合法、有效凭证记账，进行核算。合法有效凭证，指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。会计上的原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，外来原始凭证，如发票、飞机和火车的票据，银行收付款通知单，企业购买商品、材料取得的发货票等;自制原始凭证，如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。不同的扣除类别要根据财务会计制度和税法要求取得不同的凭证资料，主要包括税务发票和财政票据、境外签收单据或公证机构证明、《工会经费收入专用收据》、公益性捐赠票据等外来凭证，以及经财政、税务部门认可的其他凭证。

资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

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