点击次数：5009    发布时间：2011-3-22    文章来源：本站原创

文章摘要：
现金流量表的编制是很多会计人员比较棘手的问题，是否有好的方法快速掌握现金流量表的编制呢？有，那就是利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法。 一、现金流量表主表编制要诀　　①看到收入找应收，未收税金分开走。　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽。　　③有关费用先全调，差异留在后面找。　　④财务费用有例外，注意分出类别来。　　⑤所得税你直接转，营业外找固资产。　　⑥坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

  现金流量表的编制是很多会计人员比较棘手的问题，是否有好的方法快速掌握现金流量表的编制呢？有，那就是利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法。
       一、现金流量表主表编制要诀
　　①看到收入找应收，未收税金分开走。
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
　　③有关费用先全调，差异留在后面找。
　　④财务费用有例外，注意分出类别来。
　　⑤所得税你直接转，营业外找固资产。
　　⑥坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
　　⑦为职工支付有多少，单独处理分类思考。
　　解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
　　总的来说，有三项需要注意的：
       1、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容，即财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
       2、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。
       3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
        二、现金流量表附表编制要诀
　　1、与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。
       2、与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。