点击次数：1332    发布时间：2014-9-4    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
在企业所得税纳税申报表《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一）中，第12列“投资转让的会计成本”，填报纳税人收回、转让或清算、处置长期股权投资时，其会计核算的投资转让成本。长期股权投资的成本核算包括成本法和权益法。实际操作时应注意以下事项：一是收到股息时确认投资收益，由于对股息产生的来源及股息产生时间不同，对股息的处理也不同，可能导致税法与会计规定不同；二是追加或减少投资同步调整投资成本；三

在企业所得税纳税申报表《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一）中，第12列“投资转让的会计成本”，填报纳税人收回、转让或清算、处置长期股权投资时，其会计核算的投资转让成本。长期股权投资的成本核算包括成本法和权益法。

实际操作时应注意以下事项：

一是收到股息时确认投资收益，由于对股息产生的来源及股息产生时间不同，对股息的处理也不同，可能导致税法与会计规定不同；

二是追加或减少投资同步调整投资成本；

三是企业为长期股权投资的借款利息支出在投资存续期间应资本化为投资的会计成本；

四是长期投资减值准备的处理与资产的有关处理一致，影响投资的会计成本。

五是在权益法核算下，投资方以被投资方经营盈利或亏损情况调整投资的会计账面价值，同时调整投资收益；当被投资方分回股息时，按分回数额冲减投资收益；被投资方发生亏损时，会计作与上述相反的分录，但长期股权投资账面价值减记至0为限。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，此时如果企业与被投资方存在其他长期债权投资，在长期股权投资的账面价值减记到0后，应冲减长期债权投资的账面价值。

企业纳税申报与对外披露财务报告具有很大不同，在填写本附表时，仍坚持以长期股权投资账面价值减记至0为止，不再考虑长期债权投资的账面价值变动问题，长期债权投资的账面价值变动通过附表十《资产减值准备项目调整明细表》和资产（财产）损失处理。

            资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

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