点击次数：1742    发布时间：2014-7-5    文章来源：本站原创

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销售自用固定资产税务处理 全面推行增值税转型改革后，企业出售使用过的固定资产如何缴纳增值税备受关注，如下是针对这一问题的几个方面的分析，希望对各位会计从业人员能有所帮助。 一般纳税人销售使用过的固定资产的税务处理 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。转型前，只对售价超过原值的固定资产征税，未超过原值的不征税。转型后，销售固定资产均应征税，其征税办法视情况不同而有区别

销售自用固定资产税务处理
全面推行增值税转型改革后，企业出售使用过的固定资产如何缴纳增值税备受关注，如下是针对这一问题的几个方面的分析，希望对各位会计从业人员能有所帮助。
一般纳税人销售使用过的固定资产的税务处理
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。转型前，只对售价超过原值的固定资产征税，未超过原值的不征税。转型后，销售固定资产均应征税，其征税办法视情况不同而有区别。
1.销售其他固定资产视是否已抵扣区别征税。
自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
2.销售不得抵扣的固定资产按简易办法征税。
一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。不得抵扣的固定资产包括：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，但不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产；非正常损失的固定资产；非正常损失的在产品、产成品所耗用的固定资产；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用固定资产，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
小规模纳税人销售使用过的固定资产的税务处理
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
个人销售自己使用过的固定资产，免征增值税。这里的个人仅指其他个人。修订前的增值税条例及其实施细则对“销售的自己使用过的物品”免税，不包括自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，仅对其他物品免税。考虑到对自然人征税不易操作，新修订的增值税条例及其实施细则取消了上述征税规定，全部给予免税。
需要注意的是房屋、建筑物等不动产的销售，以及企业整体转让的固定资产不征收增值税。

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