已解决问题
外贸企业并非不需要交税，而是享受免抵退政策，同样属于一般纳税人范围。现将一般纳税人应交税费科目处理详解如下：
一般纳税人应交税费科目：
一、为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税费——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
二、一般纳税人账务处理
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。
（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交增值税”贷记“银行存款”。
（五）“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
（六）“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。
现就外贸企业出口退税计算及账务处理举例
例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）
转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）
应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）
购进货物时：
借：物资采购 1000000
应交税费──应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款 1170000
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000
贷：物资采购 1000000
出口报关销售时：
借：应收账款 1200000
贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1000000
贷：库存商品 1000000
进项税额转出：
借：主营业务成本 40000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40000
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税 130000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）130000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 130000
贷：应收出口退税（增值税） 130000
计算出应收消费税退税款：
借：应收出口退税（消费税） 300000
贷：主营业务成本 300000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 300000
贷：应收出口退税（消费税） 300000
例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13%＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时：
借：物资采购 77500
应交税费──应交增值税（进项税额）13175
贷：银行存款 90675
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品 77500
贷：物资采购 77500
出口报关销售时：
借：应收账款 104000
贷：主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 77500
贷：库存商品 77500
进项税额转出 ：
借：主营业务成本 3100
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3100
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税 10075
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10075
收到增值税退税款时：
借：银行存款 10075
贷：应收出口退税（增值税） 10075
